Податкові пільги та державна допомога: нові роз’яснення Суду ЄС

Податкові пільги та державна допомога

29 квітня 2025 року Суд Європейського Союзу виніс рішення у справі C-453/23 (Prezydent Miasta Mielca), яке уточнює, за яких умов податкові пільги можуть вважатися державною допомогою, забороненою правом ЄС. Цей прецедент має важливе значення для бізнесу та національних судів, які застосовують правила конкуренції ЄС.

Суть справи

У Польщі підприємство, що володіє залізничною колією на своїй території, звернулося за отриманням пільги з податку на нерухомість. Ця пільга передбачена польським законодавством для земель, обладнаних залізничною інфраструктурою, яка надається у користування залізничним перевізникам. Проте компетентний орган відмовив у наданні пільги, посилаючись на те, що вона може вважатися незаконною державною допомогою за правом ЄС, оскільки не була попередньо повідомлена Європейській Комісії.

Справа дійшла до Верховного адміністративного суду Польщі, який звернувся до Суду ЄС із запитанням: чи є така податкова пільга державною допомогою, зокрема, чи надає вона вибіркову перевагу та чи спотворює конкуренцію?

Позиція Суду ЄС

Суд ЄС дійшов висновку, що загальна та абстрактна податкова пільга, подібна до передбаченої польським законодавством, зазвичай не є державною допомогою, оскільки не надає вибіркової переваги. Основні аргументи Суду:

1. Нейтральність пільги: Пільга застосовується до різних суб’єктів, включаючи підприємства різного розміру, з різних секторів, а також неекономічні організації. Вона базується на нейтральному критерії — наявності залізничної інфраструктури, доступної для перевізників.

2. Відсутність дискримінації: Податковий режим не має ознак явної дискримінації та не пов’язаний із специфічними характеристиками бенефіціарів чи їхньої діяльності.

3. Подвійна мета пільги: Пільга переслідує не лише бюджетну, але й екологічну мету, сприяючи відновленню занедбаних залізничних колій та популяризації залізничного транспорту.

Проте Суд наголосив, що остаточне рішення про те, чи є пільга державною допомогою, має ухвалити національний суд. Якщо пільга все ж визнається вибірковою, необхідно перевірити, чи спотворює вона конкуренцію, особливо в лібералізованих секторах економіки.

Практичні висновки

Це рішення є важливим для:

• Підприємств, які прагнуть скористатися податковими пільгами, але стикаються з ризиком їх оскарження як державної допомоги.

• Національних судів, які мають оцінювати відповідність національних податкових режимів праву ЄС.

• Держав-членів ЄС, які розробляють податкові стимули, адже вони повинні враховувати принципи нейтральності та відсутності дискримінації.

Суд ЄС вкотре підтвердив, що держави-члени мають фіскальну автономію, але вона обмежується правилами конкуренції ЄС, зокрема статтею 107(1) Договору про функціонування ЄС.

Що далі?

Національним судам варто ретельно аналізувати податкові пільги, щоб переконатися, що вони не створюють вибіркових переваг для певних категорій суб’єктів. Для бізнесу це рішення є сигналом уважно перевіряти правову основу пільг та їх відповідність нормам ЄС.

Якщо у вас є запитання щодо застосування права ЄС у сфері державної допомоги чи оподаткування, звертайтеся до нашої юридичної команди!